الدرس ١ من ٢٠ في دورة الضرائب التركية للمحاسبين. فهرس الدورة وملحق شركة أطلس.
قد تستلم ملفًا ضريبيًا فيه إقرار بمبلغ، واستحقاق بمبلغ آخر، وإيصال دفع ثالث، فتبدو الشركة كأنها دفعت الضريبة أكثر من مرة. البداية الصحيحة هي تحديد وظيفة كل مستند، ثم ربطه بالفترة ونوع الالتزام. في هذه الدورة نتابع شركة أطلس الافتراضية، ونفصل بين ما حدث فعلًا في مسارها الأساسي وبين البدائل التدريبية.
كيف تقرأ المستندات الثلاثة؟
Beyanname هو الإقرار الذي يعرض البيانات والاحتساب المصرّح بهما. Tahakkuk Fişi وثيقة الاستحقاق الناتج عن الإجراء، وقد تعرض أصل الضريبة وبنودًا أخرى مثل دمغة الإقرار. Ödeme إثبات السداد. أما كشف Borç فيشرح المبالغ الباقية، وليس مصروفًا جديدًا يُضاف تلقائيًا إلى الحسابات.
عند المطابقة نثبت اسم المكلّف ورقمه، ونوع الضريبة ورمزها، والفترة، وتاريخ الإقرار، ورقم الاستحقاق، وأصل المبلغ، والدمغة والجزاءات إن وجدت، ثم الدفعات والمقاصات. تشابه المبلغ وحده لا يثبت أن إيصالًا ما يغلق استحقاقًا معينًا؛ فقد يكون السداد عن شهر آخر.
تعرف إلى الشركة التي سترافقك
أطلس شركة محدودة في إسطنبول، قائمة منذ ٢٠٢١. تبدأ سنة المثال ٢٠٢٦ ببنك قدره ١٬١٠٠٬٠٠٠.٠٠ ليرة، وعملاء ٣٦٠٬٠٠٠.٠٠، ومخزون ٧٠٠٬٠٠٠.٠٠، وKDV مرحّلة ٤٠٬٠٠٠.٠٠، وتجهيزات إجمالية ٤٠٠٬٠٠٠.٠٠ يقابلها مجمع إهلاك ١٠٠٬٠٠٠.٠٠. رأس المال المدفوع ٢٬٠٠٠٬٠٠٠.٠٠، وبقية الطرف الدائن موردون وتمويل وضرائب وSGK.
هذه أرصدة تعليمية وليست بيانات عميل. ستجد ميزانها وسجل عملياتها في ملحق الحالة. تعتمد الأمثلة الصنف «أ» المفترض ثبوت خضوعه للنسبة العامة، ولا تدّعي أن كل سلعة أو خدمة في تركيا لها النسبة نفسها.
الحالة الأساسية: سداد التزام قديم
يوجد ضمن الافتتاح التزام ضريبي قدره ٦٠٬٠٠٠.٠٠، وسُدد عبر البنك في يناير. القيد: مدين الالتزام الضريبي ٦٠٬٠٠٠.٠٠، دائن البنك ٦٠٬٠٠٠.٠٠. لا نسجل المبلغ مرة أخرى في مصروف يناير؛ فقد دخل الحسابات قبل الافتتاح. وتُراجع وثائق الدين حتى نعرف أصله والفترة التي يخصها.
وبالمثل، سداد اشتراكات SGK افتتاحية قدرها ٤٠٬٠٠٠.٠٠ يخفض الالتزام والبنك. الاشتراكات مرتبطة بالتأمين الاجتماعي، ولا يصح جمعها بلا تفصيل تحت عنوان «ضريبة راتب». سنفصل حصة العامل وحصة صاحب العمل في الدرسين التاسع والعاشر.
بديلان يختبران فهمك
إذا سُدد من الدين ٤٥٬٠٠٠.٠٠ فقط، يبقى ١٥٬٠٠٠.٠٠ أصلًا غير مغلق، قبل فحص أي زيادة تأخير. وإذا أُرسل الإقرار دون سداد، فلا ينخفض البنك ولا يختفي الالتزام. إرسال نموذج إلكتروني لا يساوي دفعه.
وقد ترى استحقاق KDV مرفقًا بدمغة: تعامل مع البندين منفصلين. قيمة الضريبة على المبيعات ليست مصروفًا تشغيليًا للشركة في مثالنا العادي، بينما لدمغة الإقرار طبيعة مختلفة. سنضيف الدمغات فعلًا إلى حسابات السنة، حتى لا يبدو الربح أكبر بسبب إهمالها.
تمرين محلول
رصيد أصل دين ٢٠٬٠٠٠.٠٠، واستحقاق جديد ٨٬٠٠٠.٠٠، وسداد مثبت ١٥٬٠٠٠.٠٠: الرصيد ١٣٬٠٠٠.٠٠ إذا كانت البنود كلها للحساب نفسه ولم توجد مقاصة أو جزاءات. الخطأ أن تجمع ٢٠٬٠٠٠.٠٠ و٨٬٠٠٠.٠٠ وإيصال ١٥٬٠٠٠.٠٠ بوصفها ثلاث مصروفات.
قبل الانتقال، أنشئ لكل التزام بطاقة: رصيد افتتاحي، استحقاق جديد، دفع، مقاصة معتمدة، ورصيد ختامي. بهذه البطاقة تستطيع سؤال محاسب الشركة عن الرقم المحدد والمستند المحدد، بدل السؤال العام: لماذا الضريبة كبيرة؟
المراجع: تقويم GİB ومواعيد الإقرارات، دليل e-Beyan الخاص بـMUHSGK. الأرقام والتمارين من الحالة التعليمية الأصلية.
نطاق الدرس: مثال تدريبي لشركة افتراضية، وليس بيانات عميل أو حكمًا لكل نشاط. المراجعة البحثية حتى ٢١ أكتوبر ٢٠٢٦؛ تُراجع التعديلات ومواعيد الفترة لدى الجهة الرسمية قبل التطبيق.