عند الضغط في قائمة تقارير على “القوائم المالية” تظهر نافذة تحوي على التقارير المالية كما هو واضح في الشكل التالي:
يتم من خلال هذه القائمة الجانبية اختيار القائمة المالية المراد عرضها. عند الضغط في قائمة تقارير على قائمة مالية فإنه تظهر نافذة شروط هذا التقرير والتي تحوي كما هو واضح في الشكل على الشروط التالية:
الشروط: #
من تاريخ، إلى تاريخ: ونحدد من خلال هذين الحقلين الفترة الزمنية للتقرير.
المستوى: ونحدد من خلال هذا الحقل مستوى تفصيل البنود الذي نرغب بظهوره في التقرير. ويتعلق هذا المستوى مباشرة بعدد مستويات البنود في إدارة القائمة المالية.
إظهار الحسابات: عند تفعيل هذا الخيار تظهر الحسابات المرتبطة بالبند بتصنيفها.
مركز الكلفة: نحدد في هذا الحقل مركز الكلفة فيتم عرض التقرير للحركات المالية التي تمت لصالح هذا المركز.
حالة القيود: نحدد في هذا الحقل حالة القيود التي نرغب أن تعرض مبالغها في القائمة المالية، القيود المرحلة أو غير المرحلة أو الاثنتين معاً.
للفروع: نحدد في هذا الحقل الفروع التي نريد أن يتم عرض القائمة المالية لها. فيمكننا عرض القوائم المالية على مستوى فرع واحد أو على مستوى أكثر من فرع أو على مستوى الشركة ككل أي كل الفروع.
جرد بضاعة آخر المدة: #
يوجد لدينا ثلاثة خيارات لجرد هذه البضاعة:
بلا: نفعل هذا الخيار عندما نتبع طريقة الجرد المستمر، حيث أن قيمة بضاعة آخر المدة تكون ظاهرة محاسبياً من خلال حساب البضاعة أو حساب المخزون أو عند عدم وجود مستودع في شركتنا ولا نتعامل بالمواد.
إدخال يدوي: يتم استخدام هذا الخيار عند عدم مسك المواد بشكل دقيق على النظام، أو لكون المستودعات لسبب ما غير مطابقة للجرد الفعلي. وهنا نقوم بتحديد قيمة البضاعة إضافة إلى تحديد حسابي بضاعة آخر المدة الذين سيتم ترحيل هذه القيمة إليهما.
جرد آلي للمستودعات: عند تفعيل هذا الخيار يقوم البرنامج تلقائياً بجرد بضاعة المخازن وتوجيهها إلى حسابي البضاعة المذكورين في الإعدادات العامة، أو كحالة خاصة إلى حسابي البضاعة المذكورين في كل مجموعة من مجموعات المواد المحاسبية.ونقوم هنا أيضاً بتحديد السعر الذي سيتم بموجبه تحديد قيمة بضاعة آخر المدة وهذا السعر هو في أغلب الأحيان الكلفة للشركة.
الوحدة: حيث الوحدة الأولى هي الوحدة الافتراضية.
العملة والمعادل: نختار في هذين الحقلين العملة التي نرغب أن يتم عرض التقرير على أساسها ومعادل هذه العملة بالنسبة للعملة الأساسية.
عرض: يتم باستخدام هذا الزر عرض التقرير وفق الشروط السابقة.
طباعة: يتم من خلال هذا الزر طباعة التقرير النهائي.
إغلاق: يتم من خلال هذا الزر إغلاق نافذة شروط التقرير.
أمثلة عملية عن المعلومات التي يمكن استخلاصها من تقرير الحسابات الختامية:
- تقرير قائمة الدخل للشركة أو أحد فروعها يظهر فيه مجمل وصافي الربح الناتج عن نشاط الشركة.
- تقرير قائمة المركز المالي للشركة أو أحد فروعها تظهر فيه أصول الشركة (موجودات) وخصومها (مطاليب وحقوق ملكية) في بداية العام أو في نهاية النصف الأول من العام أو في نهاية العام…الخ.
- تقرير التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة للشركة أو أحد فروعها.
- تقرير التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة للشركة أو أحد فروعها.
إدارة القوائم المالية: #
كما هو موضح في الشكل التالي يتم من خلال هذه النافذة إضافة قائمة مالية جديدة، أو تعديل أو حذف بنود من قائمة مالية موجودة مسبقاً.
“الرمز”: عادة ما يكون هذا الرمز متسلسلاً بحسب رقم القائمة المعرفة، وهو يتولد آلياً عند حفظ القائمة في حال تعريفها لأول مرة، كما يمكن للمستخدم تسجيل الرمز يدوياً.
- “الاسم”: وهو اسم القائمة مثل قائمة الدخل، قائمة المركز المالي….الخ.
- “الاسم اللاتيني”: وهو اسم القائمة باللغة الإنكليزية.
- “الحساب المقابل”: في حال أراد المستخدم أن يعرض تقرير القائمة المالية مع مراعاة “الحساب المقابل” لبعض البنود المفعل في بطاقتها خيار “الحساب المقابل” (سيتم توضيحه في بطاقة البند لاحقاً).
يستخدم هذا الخيار في قائمتي التدفقات بالطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة بالنسبة للمصاريف المدفوعة نقداً أو الإيرادات المقبوضة نقداً، حيث يفعل في بطاقات البنود خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل”.
- “اعتبار الحسابات النقدية”: وظيفة هذا الخيار تشبه وظيفة “الحساب المقابل”، ولكن هذا الخيار يتيح للمستخدم تحديد أكثر من حساب مقابل واحد وذلك من خلال تفعيل “حساب نقدي” في بطاقة “تصنيف القائمة المالية” (سيتم توضيحه لاحقاً).
- “ملاحظات”: هو حقل يسجل فيه المستخدم أي ملاحظة هو يريدها.
تعريف البنود اللازمة في “إدارة القوائم المالية”: #
حذف وإضافة ونقل البنود: يتم إضافة أو حذف أو نقل بنود القائمة المالية من خلال نافذة “إدارة القوائم المالية” وهي نافذة تحوي البنود اللازمة والملائمة لكل قائمة مالية.
سنلاحظ أنه في حال إنشاء قاعدة بيانات Simple-Acc-Tree فإن مهمتنا هنا تنحصر في تعديل هذه البنود أو حذف البنود الغير مرتبطة مع الحسابات بواسطة “التصانيف المالية” أو بشكل مباشر، وذلك بالضغط بزر الماوس الأيمن على البند المراد حذفه ومن ثم اختيار “حذف” أو بتعليم البند ومن ثم حذفه بالضغط على زر “حذف” في الشريط العلوي لنافذة “إدارة القوائم المالية”.
بطاقة “بند القائمة المالية”: #
كما هو موضح في الشكل التالي:
- “الاسم”: وهو اسم البند مثل إيرادات تشغيلية محصلة، صافي المبيعات…الخ
- “الاسم اللاتيني”: لكتابة اسم البند باللغة الإنكليزية.
- البند الرئيسي: ويحوي الحقول التالية:
- “البند”: أي البند الأب الذي يتفرع منه هذا البند مباشرة.
- “التأثير”: أي تأثير البند المعرف على القائمة المالية (يجمع أو يطرح).
ملاحظة1: #
يلعب التصنيف المرتبط ببند القائمة المالية دوراً هاماً في تأثير البند على القائمة المالية، للتوضيح لدينا الحالات التالية:
- طبيعة التصنيف “مدين” وتأثير البند “يجمع”: فإن البرنامج يجعل تأثير البند “يجمع” عندما تكون طبيعة البند “مدين”، ويصبح التأثير “يطرح” عندما تصبح طبيعة البند “دائن”.
- طـبيعة التصنيف “مدين” وتأثير البند “يطرح”: فإن البرنامج يجعل تأثير البند “يطرح” عندما تكون طبيعة البند “مدين”، ويصبح التأثير “يجمع” عندما تصبح طبيعة البند “دائن”.
- طبيعة التصنيف “دائن” وتأثير البند “يجمع”: فإن البرنامج يجعل تأثير البند “يجمع” عندما تكون طبيعة البند “دائن”، ويصبح التأثير “يطرح” عندما تصبح طبيعة البند “مدين”.
- طبيعة التصنيف “دائن” وتأثير البند “يطرح”: فإن البرنامج يجعل تأثير البند “يطرح” عندما تكون طبيعة البند “دائن”، ويصبح التأثير “يجمع” عندما تصبح طبيعة البند “مدين”.
ملاحظة2: #
في حال وجود أكثر من تصنيف في بند القائمة المالية، ولكل تصنيف تأثير مختلف على بند القائمة المالية، فإن البرنامج يتبع التأثير لأول تصنيف في بند القائمة المالية، لذا يجب على المستخدم وضع التصنيف المناسب والمتفق مع التأثير الصحيح لبند القائمة المالية.
مثال على الملاحظة2:
لو افترضنا أننا أردنا إضافة بند قائمة مالية اسمه “حقوق الملكية”، وتأثيره ضمن طرف الالتزامات يجب أن يكون يجمع لأن طبيعته دائن، وبالتالي يجب وضع أول تصنيف ضمن “بند القائمة المالية” رأس المال أو الأرباح المحتجزة، ثم يليه باقي التصانيف مهما كانت طبيعتها. لكن من الخطأ وضع أول تصنيف المسحوبات الشخصية لأن طبيعتها مدينة وهي تخالف طبيعة “بند القائمة المالية” الدائن.
للتوضيح لدينا الشكلين التاليين:
الشكل الأول يبين أن “بند القائمة المالية” حقوق الملكية والتصنيف الأول فيها بحسب تأثير بند القائمة المالية.
الشكل الثاني يبين طبيعة تصنيف المسحوبات الشخصية.
“مصدر القيمة”: #
يتيح البرنامج عدة خيارات لمصدر قيمة البند والتي هي:
- “أرصدة الحسابات”: يكون مصدر قيمة البند الرصيد الآني للحسابات المرتبطة بتصنيفها مع “بند القائمة المالية”.
- “رصيد افتتاحي لحسابات”: يكون مصدر قيمة البند الرصيد الافتتاحي للحسابات المرتبطة بتصنيفها مع “بند القائمة المالية”.
- “فرق رصيد حسابات”: يكون مصدر قيمة البند هو الرصيد الافتتاحي مطروحاً منها الرصيد الآني للحسابات المرتبطة بتصنيفها مع “بند القائمة المالية”.
للتوضيح:
مثال:
في قائمة “التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة” فإن فرق رصيد الحسابات في المتحصل من العملاء = الحسابات ذات الطبيعة المدينة أول المدة -الحسابات ذات الطبيعة المدينة آخر المدة.
- “بنود قوائم مالية”: يكون مصدر قيمة البند محضراً من بند قائمة مالية أخرى يحدده المستخدم في جدول “بنود القوائم المالية”.
- “اعتبار شرط الحساب المقابل”: تم شرحه مسبقاً.
- “قيمة ثابتة”: وهو أحد مصادر القيمة التي من خلالها يمكن أن نضع قيمة ثابتة لأحد البنود.
- “نص شرح القيمة”: نص شرح القيمة والمقصود بهذا النص هو عبارة يتم فيها شرح القيمة الناتجة للبند.
- “ملاحظات”: ويمكننا في هذا الحقل إدخال الملاحظة التي نريدها والخاصة بهذا البند.
- “إظهار النتيجة في”: وهي تحوي خيارين:
- “مستوى الأب”: يقوم هذا الخيار بعرض البند الابن على نفس مستوى البند الأب.
- “المستوى الفرعي”: يقوم هذا الخيار بعرض البند الابن في المستوى الأدنى من مستوى البند الأب.
- “التنسيق”: في هذا الصندوق نجد خيارين أحدهما لتنسيق الخط والآخر لتنسيق خلفية البند. الخياران هما:
- “الخط”: من خلال هذا الخيار يمكن تغيير لون الخط.
- “الخلفية”: من خلال هذا الخيار يمكن تغيير لون خلفية البند.
- “خط”: من خلال هذا الخيار يمكن تغيير نوع الخط وحجمه وغيرها من تنسيقات الخط.
- “زر تراجع”: في حال ضغط المستخدم “زر تراجع” قبل أن يحفظ التغيرات التي قام بها على “التنسيق” فإن البرنامج يتراجع عن جميع التنسيقات التي تم تحديدها.
“تصنيف قوائم مالية”: #
هي صلة الوصل بين بطاقات الحساب والقوائم المالية، حيث يتم تعريف التصانيف من خلال نافذة “تصنيف قوائم مالية” على الشكل التالي:
- “الرمز”: يولد هذا الرمز آلياً، كما يمكن للمستخدم أن يدخل هذا الرمز بشكل يدوي.
- “الاسم”: وهو اسم التصنيف مثل ارصدة دائنة أخرى، صندوق….الخ.
- “الاسم اللاتيني”: لكتابة اسم البند باللغة الإنكليزية.
- “الاسم الأصلي”: هو حقل للقراءة، يحوي على الاسم الأصلي للتصنيف (المعرف مسبقاً من قبل البرنامج) وذلك في حال تعديل اسم التصنيف.
- “الأصلي لاتيني”: هو حقل للقراءة، يحوي على الاسم اللاتيني الأصلي للتصنيف (المعرف مسبقاً من قبل البرنامج) وذلك في حال تعديل الاسم اللاتيني التصنيف.
- “طبيعة التصنيف”: يتم تحديد طبيعة التصنيف “مدين أو دائن” وفق طبيعة الحسابات التي سيتم ربط التصنيف بها.
- “غير نقدي، نقدي”: يستخدم هذا الخيار في قائمتي التدفقات بالطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة بالنسبة للمصاريف المدفوعة نقداً أو الإيرادات المقبوضة نقداً، حيث يفعل في بطاقات البنود خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” وذلك بالنسبة للحسابات النقدية كالصندوق والمصرف.
- ملاحظات: ويمكننا في هذا الحقل إدخال الملاحظة التي نريدها والخاصة بهذا التصنيف.
- “شرح الاستخدام”: يتم في هذا الحقل تسجيل شرح استخدام هذا التصنيف ولمحة عن الحسابات التي يجب أن يربط بها.
سيلاحظ المستخدم أنه يوجد 40 تصنيف معرفة في البرنامج بشكل مسبق والتي يمكنه من خلالها أن يربط بين “بطاقات الحسابات” و”بنود القوائم المالية”، وهذه التصانيف هي:
التصنيفات #
| # | اسم التصنيف | طبيعة التصنيف |
الشرح |
| 1 | ارصدة دائنة اخرى | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات الدائنة التي ليس لها تصنيف خاص بها، و يكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 2 | اوراق دفع | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بأوراق الدفع، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 3 | موردين | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالموردين، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 4 | مخصصات الاستهلاك | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بمخصصات الاستهلاك، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 5 | اصول ثابتة | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالأصول الثابتة، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 6 | ارصدة مدينة اخرى | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المدينة التي ليس لها تصنيف خاص بها، و يكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 7 | زبائن مشكوك بها | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالزبائن المشكوك بأمر سدادها للذمم المستحقة عليها، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 8 | زبائن سيئة | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالزبائن الميؤوس من سدادها للذمم المستحقة عليها، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 9 | زبائن جيدة | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالزبائن بشكل عام، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 10 | اوراق قبض | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالأوراق المالية المستحقة للشركة تجاه عملائها، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 11 | مصرف | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالبنوك والمصارف التي تتعامل معها الشركة، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 12 | صندوق | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بصناديق الشركة، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 13 | الفوائد | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالفوائد، ويكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” |
| 14 | ايرادات تشغيلية | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالايرادات ذات الصلة بالنشاط الرئيسي للشركة، ويكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” |
| 15 | تكلفة البضاعة المتاحة للبيع | مدين | يربط هذا التصنيف في حالة الجرد الدوري مع حسابات “المشتريات، ومردودات المشتريات، والحسم المكتسب (سواء حسم تجاري أو حسم نقدي)، ومصاريف الشراء، وغيرها من المصاريف المتعلقة بعمليات الشراء”, أما في حالة الجرد المستمر فإنه يربط مع حساب تكلفة المبيعات |
| 16 | صافي المبيعات | دائن | يربط هذا التصنيف مع حسابات “المبيعات، ومردودات المبيعات، والحسم الممنوح (سواء حسم تجاري أو حسم نقدي)”، ويكون حسابها الختامي “متاجرة” |
| 17 | مصاريف ادارية ومالية | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالمصاريف ذات الصلة بالنشاط الرئيسي للشركة، ويكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” |
| 18 | مصاريف مبيعات وتسويق | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بمصاريف المبيعات والتسويق، ويكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” |
| 19 | مسحوبات شخصية | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بمسحوبات الشركاء الشخصية، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 20 | راس المال | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة برأس المال، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 21 | الارباح المحتجزة | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالأرباح المحتجزة، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 22 | ضريبة الدخل المستحقة | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بضرائب الدخل مستحقة الدفع، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 23 | بضاعة اخر المدة متاجرة | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة ببضاعة آخر المدة، والتي حسابها الختامي “متاجرة” |
| 24 | بضاعة اول المدة | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة ببضاعة أول المدة، ويكون حسابها الختامي “متاجرة” |
| 25 | الخسائر من بيع اصول ثابتة | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بخسائر بيع أصول ثابتة، ويكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” |
| 26 | المكاسب من بيع اصول ثابتة | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بأرباح بيع أصول ثابتة، ويكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” |
| 27 | مصاريف الاهتلاك | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بمصاريف الإهتلاك، ويكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” |
| 28 | حسابات الفروع | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بحسابات الفروع، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” (حسابات الفروع تشبه حسابات الزبائن والموردين) |
| 29 | جاري الشركاء | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بحسابات الشركاء الجارية، ويكون حسابها الختامي “ميزانية” |
| 30 | ضريبة الدخل | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بضرائب الدخل، ويكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” |
| 31 | بضاعة اخر المدة ميزانية | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة ببضاعة آخر المدة، والتي حسابها الختامي “ميزانية” |
| 32 | تكلفة المواد الاولية المتاحة للانتاج | مدين | يربط هذا التصنيف مع حسابات “مشتريات مواد أولية، ومردودات مشتريات مواد أولية، والحسم المكتسب (سواء حسم تجاري أو حسم نقدي على فواتير شراء المواد الاولية)، ومصاريف شراء مواد أولية، وغيرها من المصاريف المتعلقة بالعمليات التصنيعية |
| 33 | مواد اولية اخر المدة تشغيل | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة ببضاعة آخر المدة، والتي حسابها الختامي “تشغيل” |
| 34 | مصاريف الانتاج المباشرة | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالمصاريف ذات الصلة بالعملية الإنتاجية بشكل مباشر، ويكون حسابها الختامي “تشغيل” |
| 35 | مصاريف الانتاج غير المباشرة | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالمصاريف التي صلتها بالعملية الإنتاجية غير مباشرة، ويكون حسابها الختامي “تشغيل” |
| 36 | مواد اولية اول المدة | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالمواد الأولية أول المدة، ويكون حسابها الختامي “تشغيل” |
| 37 | مصاريف مستحقة الدفع | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالمصاريف المستحقة الدفع، والتي حسابها الختامي “ميزانية” |
| 38 | ايرادات مقبوضة مقدما | دائن | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالإيرادات المقبوضة مقدماً، والتي حسابها الختامي “ميزانية” |
| 39 | مصاريف مدفوعة مقدما | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالمصاريف المدفوعة مقدماً، والتي حسابها الختامي “ميزانية” |
| 40 | ايرادات مستحقة القبض | مدين | يربط هذا التصنيف مع الحسابات المتعلقة بالايرادات المستحقة القبض، والتي حسابها الختامي “ميزانية” |
توضيحات أساسية حول استخدام قوائم التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة: #
أولاً: توضيحات إضافية هامة حول ربط الحسابات مع التصانيف الخاصة ببنود القوائم المالية (التدفقات النقدية المباشرة): #
أ: بنود صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: #
(+) المتحصلات من العملاء. #
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (+) | صافي المبيعات | بنود قوائم مالية | قائمة الدخل/ صافي المبيعات | هو قيمة موجودة في قائمة الدخل، وننطلق منها لحصر صافي المبيعات التي تمت خلال العام ومقارنتها مع أرصدة المدينين (الزبائن) أول وآخر المدة، للحصول على المتحصل من العملاء خلال الفترة. |
| (+) | أرصدة المدينين أول المدة | رصيد افتتاحي لحسابات | جميع تصانيف الزبائن والمدينين الذين نبيعهم سلع (باستثناء الخدمات). | نربط داخل هذا الحساب جميع تصانيف المدينين (الزبائن) الذين نبيعهم سلع فقط (باستثناء مبيعات الخدمات، لأنها ليس لها أي أثر على صافي المبيعات). |
| (-) | أرصدة المدينين آخر المدة | أرصدة حسابات | جميع تصانيف الزبائن والمدينين الذين نبيعهم سلع (باستثناء الخدمات). | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف المدينين (الزبائن) الذين نبيعهم سلع فقط (باستثناء مبيعات الخدمات، لأنها ليس لها أي أثر على صافي المبيعات). |
(-) النقدية المدفوعة للدائنين. #
| التأثيرعلى البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (+) | تكلفة البضاعة المباعة | بنود قوائم مالية | قائمة الدخل/ تكلفة البضاعة المباعة | هو قيمة موجودة في قائمة الدخل، وننطلق منها لحصر تكلفة البضاعة المباعة التي تمت خلال العام ومقارنتها مع بضاعة أول وآخر المدة، وأرصدة الدائنين (الموردين) أول وآخر المدة، للحصول على النقدية المدفوعة للدائنين خلال الفترة. |
| (-) | بضاعة أول المدة | أرصدة حسابات أو رصيد افتتاحي لحسابات (لأن الرصيد هو نفسه في كلا الخيارين) | بضاعة أول المدة | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف بضاعة أول المدة.نلاحظ أن معادلة تكلفة البضاعة المباعة= بضاعة أول المدة + المشتريات + مصاريف الشراء – مردود المشتريات – حسم مكتسب – بضاعة آخر المدة.الشرح: في قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة يتم طرح بند “بضاعة أول المدة” من بند “تكلفة البضاعة المباعة” وذلك للوصول إلى المدفوعات النقدية للموردين خلال الفترة. |
| (+) | بضاعة آخر المدة | أرصدة حسابات | بضاعة آخر المدة ميزانية | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف بضاعة آخر المدة.نلاحظ أن معادلة تكلفة البضاعة المباعة= بضاعة أول المدة + المشتريات + مصاريف الشراء – مردود المشتريات – حسم مكتسب – بضاعة آخر المدة.الشرح: في قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة يتم جمع بند “بضاعة آخر المدة” مع بند “تكلفة البضاعة المباعة” وذلك للوصول إلى المدفوعات النقدية للموردين خلال الفترة. |
| (+) | أرصدة الدائنين أول المدة | رصيد افتتاحي لحسابات | جميع تصانيف الموردين والدائنين الذين نشتري منهم سلع (باستثناء الخدمات). | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف الدائنين (الموردين) الذين نشتري منهم سلع فقط (باستثناء مشتريات الخدمات، لأنها ليس لها أي أثر على تكلفة البضاعة المباعة). |
| (-) | أرصدة الدائنين آخر المدة | ارصدة حسابات | جميع تصانيف الموردين والدائنين الذين نشتري منهم سلع (باستثناء الخدمات). | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف الدائنين (الموردين) الذين نشتري منهم سلع فقط (باستثناء مشتريات الخدمات، لأنها ليس لها أي أثر على تكلفة البضاعة المباعة). |
(-) ضريبة الدخل المدفوعة خلال المدة: #
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (+) | ضريبة الدخل خلال المدة | أرصدة حسابات | ضريبة الدخل | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف ضرائب الدخل والمدفوعة عن الفترة المالية الحالية، ويربط تصنيف “ضريبة الدخل” بين بطاقات حساب ضريبة الدخل التي يكون حسابها الختامي “أرباح وخسائر” وبند “ضريبة الدخل خلال المدة”. |
| (+) | ضريبة الدخل المستحقة أول المدة | رصيد افتتاحي لحسابات | ضريبة الدخل المستحقة | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف ضرائب الدخل المستحقة عن سنوات سابقة، ويربط تصنيف “ضريبة الدخل المستحقة” بين بطاقات حساب ضريبة الدخل المستحقة التي يكون حسابها الختامي “ميزانية” وبند “ضريبة الدخل المستحقة (أول وآخر المدة)”. |
| (-) | ضريبة الدخل المستحقة آخر المدة | أرصدة حسابات | ضريبة الدخل المستحقة | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف ضرائب الدخل المستحقة عن سنوات سابقة، ويربط تصنيف “ضريبة الدخل المستحقة” بين بطاقات حساب ضريبة الدخل المستحقة التي يكون حسابها الختامي “ميزانية” وبند “ضريبة الدخل المستحقة (أول وآخر المدة)”. |
باقي بنود صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: #
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (-) | إيرادات مستحقة مقبوضة | أرصدة حسابات | إيرادات مستحقة القبض.أرصدة مدينة أخرى. | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف الإيرادات مستحقة القبض والأرصدة المدينة الأخرى (الزبائن الذين تحقق منهم الشركة إيراداً مقابل الخدمات التي تقدمها لهم).يكون الحساب الختامي (ميزانية) داخل بطاقات الحساب المربوطة بتلك التصانيف.التأثير على البند الرئيسي (-)، لأن الإيرادات المستحقة القبض طبيعة حسابها “مدين”، لذا نضع التأثير (-) ليجمع الجزء المحصل منها مع (الإيرادات المقبوضة مقدماً والإيرادات التشغيلية المحصلة اللتان طبيعة حسابهما “دائن”).نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء المحصل منها فقط. |
| (-) | مصاريف مدفوعة مقدماً | أرصدة حسابات | مصاريف مدفوعة مقدماً | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف المصاريف المدفوعة مقدماً.يكون الحساب الختامي (ميزانية) داخل بطاقات الحساب المربوطة بتلك التصانيف.نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء المدفوع منها فقط. |
| (+) | إيرادات مقبوضة مقدماً | أرصدة حسابات | إيرادات مقبوضة مقدماً | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف الإيرادات المقبوضة مقدماً.يكون الحساب الختامي (ميزانية) داخل بطاقات الحساب المربوطة بتلك التصانيف.نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء المحصل منها فقط. |
| (+) | مصاريف مستحقة مدفوعة | أرصدة حسابات | مصاريف مستحقة الدفع.أرصدة دائنة أخرى. | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف المصاريف مستحقة الدفع والأرصدة الدائنة الأخرى (الدائنين الذين تشتري منهم الشركة خدمات).يكون الحساب الختامي (ميزانية) داخل بطاقات الحساب المربوطة بتلك التصانيف.التأثير على البند الرئيسي (+)، لأن المصاريف المستحقة الدفع طبيعة حسابها “دائن”، لذا نضع التأثير (+) ليجمع الجزء المدفوع منها مع (المصاريف المدفوعة مقدماً والمصاريف التشغيلية المدفوعة اللتان طبيعة حسابهما “مدين”).نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء المدفوع منها فقط. |
| (-) | مصاريف تشغيلية مدفوعة | أرصدة حسابات | جميع تصانيف المصاريف التشغيلية التي تتكبدها الشركة خلال العام. | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف المصاريف التشغيلية التي تتكبدها الشركة خلال العام.يكون الحساب الختامي (أرباح وخسائر) داخل بطاقات الحساب المربوطة بتلك التصانيف.نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء المدفوع منها فقط. |
| (+) | إيرادات تشغيلية محصلة | أرصدة حسابات | جميع تصانيف الإيرادات التشغيلية التي تحققها الشركة خلال العام. | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف الإيرادات التشغيلية التي تحققها الشركة خلال العام.يكون الحساب الختامي (أرباح وخسائر) داخل بطاقات الحساب المربوطة بتلك التصانيف.نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء المحصل منها فقط. |
ب: صافي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية: #
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (-) | النقدية من بيع أو شراء أصول ثابتة | أرصدة حسابات | أصول ثابتة.المكاسب من بيع أصول ثابتة.الخسائر من بيع أصول ثابتة. | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف الأصول الثابتة ومكاسب وخسائر بيع الأصول الثابتة.يكون الحساب الختامي للأصول الثابتة (ميزانية) داخل بطاقات الحساب المربوطة بتلك التصانيف، كما يكون الحساب الختامي لمكاسب وخسائر بيع الأصول الثابتة (أرباح وخسائر) داخل بطاقات الحساب المربوطة بتلك التصانيف.نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء النقدي فقط من عملية بيع أو شراء الأصول الثابتة. |
| (-) | النقدية المدفوعة أو المحصلة من الفوائد | أرصدة حسابات | الفوائد | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف الفوائد التي نحصلها أو ندفعها مقابل القروض مثلاً أو غيرها.نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء النقدي فقط من الفوائد. |
ج: صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية: #
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (+) | النقدية من زيادة او نقص رأس المال | أرصدة حسابات | راس مال | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف راس المال.نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء النقدي فقط المتعلق بزيادة أو إنقاص رأس المال. |
د: رصيد النقدية في بداية العام: #
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (+) | رصيد النقدية في بداية العام | رصيد افتتاحي لحسابات | صندوق.مصرف.أي تصانيف نقدية أخرى. | نربط داخل هذا البند جميع التصانيف النقدية (صندوق، مصرف،…). |
ثانياً: توضيحات إضافية هامة حول ربط الحسابات مع التصانيف الخاصة ببنود القوائم المالية (التدفقات النقدية غير المباشرة): #
أ: بنود صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: #
- (+) صافي التدفقات النقدية من الانشطة التشغيلية: وهو يحوي البنود الرئيسية التالية:
- (+) صافي ربح التشغيل النقدي قبل التغيرات النقدية في راس المال العامل.
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (+) | صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب | بنود قوائم مالية | قائمة دخل/ صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب | في قائمة التدفقات النقدية وفق الطريقة غير المباشرة ننطلق من صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب، ثم نبدأ باحتساب صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب من خلال استثناء المصاريف والإيرادات الغير نقدية، ثم طرح الفوائد والضرائب النقدية من صافي الدخل النقدي. |
| (+) | مصاريف الاهتلاك | أرصدة حسابات | مصاريف الاهتلاك | تعتبر مصاريف الاهتلاك من المصاريف غير النقدية (حجز جزء من الأرباح لتجديد الأصول الثابتة)، لذلك يتم استثناء مصاريف الاهتلاك وذلك بإضافتها لبند “صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب”. |
| (-) | المكاسب من بيع أصول ثابتة | أرصدة حسابات | المكاسب من بيع أصول ثابتة | يعتبر بند “المكاسب بيع أصول ثابتة” من البنود التابعة لـِ “صافي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية”، لذا يتم طرح بند “المكاسب من بيع أصول ثابتة” من بند “التشغيل النقدي قبل التغيرات النقدية في راس المال العامل”، لتتم إضافتها إلى بند “صافي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية”، وذلك ليكون كل بند في موضعه الصحيح. |
| (+) | الخسائر من بيع أصول ثابتة | أرصدة حسابات | الخسائر من بيع أصول ثابتة | يعتبر بند “الخسائر من بيع أصول ثابتة” من البنود التابعة لـِ “صافي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية”، لذا يتم جمع بند “الخسائر من بيع أصول ثابتة” لبند “التشغيل النقدي قبل التغيرات النقدية في راس المال العامل”، ليتم طرحه من بند “صافي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية”، وذلك ليكون كل بند في موضعه الصحيح. |
(-) التغير في المخزون السلعي. #
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (-) | بضاعة أول المدة | أرصدة حسابات أو رصيد افتتاحي لحسابات (لأن الرصيد هو نفسه في كلا الخيارين) | بضاعة أول المدة | يجب إلغاء تأثير التغير في المخزون السلعي من صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب وذلك من خلال طرح بضاعة أول المدة لأنها تكون نتيجتها مؤثرة بشكل مسبق على صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب. |
| )+) | بضاعة آخر المدة | أرصدة حسابات | بضاعة آخر المدة | يجب إلغاء تأثير التغير في المخزون السلعي من صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب وذلك من خلال جمع بضاعة آخر المدة لأنها تكون نتيجتها مؤثرة بشكل مسبق على صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب. |
باقي بنود صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: #
| التأثير على البند الرئيسي | البند | مصدر القيمة | التصنيف | الشرح |
| (+) | التغير في الحسابات الدائنة | فرق رصيد حسابات | جميع تصانيف الموردين وأوراق الدفع والأرصدة الدائنة الأخرى والمصاريف المستحقة الدفع والإيرادات المقبوضة مقدماً | نربط داخل هذا البند جميع تصانيف الحسابات الدائنة التي ذكرت تصانيفها، ونستثني منها الحسابات الدائنة للعملاء الذين نعطيهم عهد لشراء أصول ثابتة أو الذين نشتري منهم أصول ثابتة بالدين لأن هذه الحسابات يجب أن يكون تصنيفها أصول ثابتة وتؤثر على بند الأصول الثابتة في قائمة التدفقات النقدية. |
| )+) | ضريبة الدخل المدفوعة | أرصدة حسابات | ضريبة الدخلضريبة الدخل المستحقة | نربط داخل هذا البند تصنيفي ضريبة الدخل التي حسابها الختامي (أرباح وخسائر)، وضريبة الدخل المستحقة الدفع التي حسابها الختامي (ميزانية).نفعل خيار “اعتبار شرط الحساب المقابل” لنأخذ الجزء النقدي فقط المتعلق بزيادة أو إنقاص رأس المال. |
ب- أما بالنسبة لصافي (التدفقات النقدية الغير مباشرة) من الأنشطة الاستثمارية والأنشطة التمويلية فقد تم شرحها مسبقاً في قائمة التدفقات النقدية وفق الطريقة المباشرة.
